органы местного самоуправления
Акт по результатам контрольного мероприятия "предупреждение и своевременное выявление нарушений нормативных актов, регулирующих вопросы финансовой деятельности; оценка результатов деятельности; определение эффективности использования бюджетных средств и и

Акт по результатам контрольного мероприятия "предупреждение и своевременное выявление нарушений нормативных актов, регулирующих вопросы финансовой деятельности; оценка результатов деятельности; определение эффективности использования бюджетных средств и и

1
АКТ
по результатам контрольного мероприятия «предупреждение и своевременное
выявление нарушений нормативных правовых актов, регулирующих вопросы
финансовой деятельности; оценка результатов деятельности; определение
эффективности использования бюджетных средств и имущества»
в Баевском сельсовете Баевского района Алтайского края.
с. Баево 27 декабря 2018 года.
Общая часть.
Основание для проведения контрольного мероприятия: приказ от 10.12.2018
года № 17 комитета по финансам, налоговой и кредитной политике Администрации
Баевского района Алтайского края.
Задача контрольного мероприятия: предупреждение и своевременное выявление
нарушений нормативных правовых актов, регулирующих вопросы финансовой
деятельности; оценка результатов деятельности; определение эффективности
использования бюджетных средств и имущества.
Проверяемый период деятельности: 2017год и 9 месяцев 2018года.
Исполнитель: главный специалист, главный контролёр-ревизор комитета по финансам,
налоговой и кредитной политике Администрации Баевского района Алтайского края
Ивакина О.Н.
Место проведения проверки: Алтайский край, Баевский район, с. Баево, ул.
Терешковой,21
Ревизия проводится в соответствии с программой.
Срок проверки: с 10.12.2018 по 28.12.2018.
Последняя ревизия проводилась за период с 01.07.2013 по 01.07.2015 года, акт ревизии от
16 июля 2015 года, предложения к акту ревизии не выполнены.
Форма собственности: муниципальная. Организационно - правовая форма: учреждение.
Общие сведения об учреждении: Администрация Баевского сельсовета Баевского района
Алтайского края осуществляла свою деятельность на основании Устава муниципального
образования Баевский сельсовет Баевского района Алтайского края, принятого решением
Баевского сельского Совета народных депутатов Баевского района Алтайского края от
20.03.2015года № 8. Устав зарегистрирован Управлением Министерства Юстиции
Российской Федерации по Алтайскому краю 16.04.2015 года государственный
регистрационный № RU 225033012015527, а с сентября 2018 года Администрация
Баевского сельсовета Баевского района Алтайского края осуществляет свою деятельность
на основании Устава муниципального образования Баевский сельсовет Баевского района
Алтайского края, принятого решением Баевского сельского Совета народных депутатов
Баевского района Алтайского края от 24.08.2018 года № 10. Устав зарегистрирован
Управлением Министерства Юстиции Российской Федерации по Алтайскому краю
11.09.2018 года государственный регистрационный № RU 225033012018001.
В соответствии с Уставом к основным вопросам местного самоуправления Баевского
сельского поселения относятся:
Статья 1. Правовой статус муниципального образования
1. Муниципальное образование Баевский сельсовет Баевского района Алтайского края
наделено статусом сельского поселения (далее - поселение в соответствующем падеже)
2
законом Алтайского края от 6 мая 2006 года № 36-3C «О статусе и границах
муниципальных и административно-территориальных образований Баевского района
Алтайского края».
2. Административным центром поселения является село Баево.
Статья 2. Граница и состав территории поселения
1. Граница поселения установлена законом Алтайского края от 6 мая 2006 года № 36-3C
«О статусе и границах муниципальных и административно-территориальных образований
Баевского района Алтайского края» и совпадает с административно-территориальной
границей Баевского сельсовета. Район расположен в северо-
западной части края. Граничит с Каменским. Тюменцевским. Завьяловским. Суетским,
Благовещенским и Панкрушихинским районами края.
2. В границах поселения находится сельский населённый пункт: село Баево.
Статья 3. Вопросы местного значения поселения
К вопросам местного значения поселения относятся:
1) составление и рассмотрение проекта бюджета поселения, утверждение и исполнение
бюджета поселения, осуществление контроля за его исполнением, составление и
утверждение отчета об исполнении бюджета поселения;
2) установление, изменение и отмена местных налогов и сборов поселения;
3) владение, пользование и распоряжение имуществом, находящимся в муниципальной
собственности поселения;
4) обеспечение первичных мер пожарной безопасности в границах населенных пунктов
поселения;
5) создание условий для обеспечения жителей поселения услугами связи, общественного
питания, торговли и бытового обслуживания;
6) создание условий для организации досуга и обеспечения жителей поселения услугами
организаций культуры;
7) обеспечение условий для развития на территории поселения физической культуры,
школьного спорта и массового спорта, организация проведения официальных
физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий поселения;
8) формирование архивных фондов поселения;
9) утверждение правил благоустройства территории поселения, осуществление контроля
за их соблюдением, организация благоустройства территории поселения в соответствии с
указанными правилами;
10) присвоение адресов объектам адресации, изменение, аннулирование адресов,
присвоение наименований элементам улично-дорожной сети (за исключением
автомобильных дорог федерального значения, автомобильных дорог регионального или
межмуниципального значения, местного значения муниципального района),
наименований элементам планировочной структуры в границах поселения, изменение,
аннулирование таких наименований, размещение информации в государственном
адресном реестре;
11) содействие в развитии сельскохозяйственного производства, создание условий для
развития малого и среднего предпринимательства;
12) организация и осуществление мероприятий по работе с детьми и молодежью в
поселении;
13) оказание поддержки гражданам и их объединениям, участвующим в охране
общественного порядка, создание условий для деятельности народных дружин.
Юридический адрес: Администрации Баевского сельсовета: 658510, Российская
Федерация, Алтайский край, Баевский район, с. Баево, ул. Терешковой, 21, тел.: 22-6-33.
3
Администрация Баевского сельсовета зарегистрирована в Межрайонной инспекции
ФНС № 6 по Алтайскому краю, государственный номер в едином государственном
реестре юридических лиц - 1022202150101.
Ответственными лицами за финансово - хозяйственную деятельность за
проверяемый период являлись:
глава Баевского сельсовета Баевского района Алтайского края- с 05.08.2002 года,
согласно распоряжения от 05.08.2002 года № 7к по 20.09.2017, согласно распоряжения от
18.09.2017 года № 40к-Катаргина Зоя Михайловна, с 21.09.2017 года Букреева Надежда
Петровна согласно распоряжения от 201.09.2017 года № 42к, договор о полной
материальной ответственности от 30.11.2017 года;
главный бухгалтер — с 10.01.2006 года по 25.09.2017 года Гомлякова Наталья
Александровна, а с 16.10.2017 года- Лукоянова Марина Германовна.
Правовую основу местного самоуправления Баевского сельсовета составляют
общепризнанные принципы и нормы международного права, международные договоры
Российской Федерации, Конституция Российской Федерации, федеральные
конституционные законы, Федеральный закон от 06.10.2003 №131-Ф3 «Об общих
принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», другие
федеральные законы, издаваемые в соответствии с ними иные нормативные правовые
акты Российской Федерации (указы и распоряжения Президента Российской Федерации,
постановления и распоряжения Правительства Российской Федерации, иные нормативные
правовые акты федеральных органов исполнительной власти), Устав Алтайского края,
законы и иные нормативные правовые акты Алтайского края, устав Баевского сельсовета
Баевского района Алтайского края и иные муниципальные правовые акты.
Полномочия органов местного самоуправления по решению вопросов местного
значения.
Полномочия органов местного самоуправления Баевского сельсовета Баевского
района Алтайского края определены Федеральным законом «Об общих принципах
организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 06 октября 2003 года
№131-Ф3 и законами Алтайского края.
Администрация Баевского сельсовета.
Администрация Баевского сельсовета — исполнительно-распорядительный орган
Баевского сельсовета, возглавляемый главой Баевского сельсовета на принципах
единоначалия.
Администрация Баевского сельсовета обладает правами юридического лица, является
муниципальным казенным учреждением, образуемым для осуществления управленческих
функций.
Структура администрации сельсовета утверждается Советом народных депутатов
Баевского сельсовета по представлению главы сельского совета.
Ревизией установлено следующее:
Администрация Баевского сельсовета является юридическим лицом, имеет лицевой
счет в Отделе №2 Управления Федерального казначейства по Алтайскому краю ,
круглую печать, штамп со своим названием.
Администрации Баевского сельсовета утверждены бюджетные ассигнования:
на 2017 год — 4254,5\7016,6 тыс. руб.;
на 2018 год — 4329,8\12686,1 тыс. руб.
Согласно данным об исполнении сметы Баевским сельсоветом фактические кассовые
расходы составили:
за 2017 год — 7016,6\7016,6 тыс. руб.;
за 9 месяцев 2018 года — 8553,5\9230,2тыс. руб. (Приложение №1)
4
Для проверки были предоставлены следующие бухгалтерские документы:
— журнал операций №1 по счету «Касса»;
— журнал операций № 2 по учету с безналичными денежными средствами;
— журнал операций № 3 расчетов с подотчетными лицами;
— журнал операций № 4 расчетов с поставщиками и подрядчиками;
— журнал операций № 5 расчетов с дебиторами по доходам;
— журнал операций № 6 расчетов по оплате труда;
— журнал операций № 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов;
— журнал операций № 8 по прочим операциям;
— журнал операций № 9 по санкционированию;
— Главная книга (ф. 0504072).
При проверке кассовых и банковских операций за период с 01.01.2017 года по
01.10.2018 года проверка проводилась сплошным методом.
При снятии остатков денежной наличности на 10 декабря 2018 года в кассе
администрации Баевского сельсовета денежных средств не было, и не числились, что
соответствует данным кассовой книги. Акт инвентаризации денежной наличности
прилагается. Недостачи и излишек нет. В кассе находились БСО в количестве-404 штуки,
в бухгалтерском учёте на счёте 03 «Бланки строгой отчетности», бланки не числятся.
(Приложение №2)
Лимит остатка кассы на 2017 год установлен в размере 3000 рублей (Распоряжение от
25.12.2016г № 20). Расчёт составлен в ходе ревизии в сумме 248 рублей 18 копеек.
Лимит остатка кассы на 2018 год установлен в размере 3000 рублей (Распоряжение от
25.12.2017г № 20). Расчёт лимита приложен в ходе ревизии в сумме 311 рублей 76
копеек.
Превышение лимита в 2017 году составило, в 2018 году лимит не превышался._______
JV® п\п № листа
кассовой
книги
дата сумма отклонения
1 1 20.02.2017г. 190,00 20 дней
2 2 10.03.2017г. 858,00 5 дней
3 3 15.03.2017г. 1195,00 5 дней
4 4 20.03.2017г. 2195,00 5 дней
5 6 10.04.2017г. 700,00 22 дня
6 7 14.04.2017г. 1500,00 4 дня
7 8 24.04.2017г. 3000,00 10 дней
8 9 16.05.2017г. 2924,00 23 дня
9 10 30.05.2017г. 924,00 15 дней
10 11 31.05.2017г. 2898,00 1 день
11 12 16.06.2017г. 1696,00 16 дней
12 13 19.06.2017г. 2320,00 3 дня
13 14 22.06.2017г. 2720,00 3 дня
14 17 03.07.2017г. 1000,00 12 дней
15 20 07.07.2017г. 500,00 4 дня
16 21 13.07.2017г. 500,00 7 дней
17 22 18.07.2017г. 500,00 5 дней
18 24 11.08.2017г. 100,00 25 дней
19 25 21.08.2017г. 600,00 10 дней
20 26 13.09.2017г. 600,00 24 дня
Проверкой ведения кассовой книги и оформления кассовых документов установлено,
что кассовая книга прошнурована, пронумерована, скреплена печатью и подписью
5
руководителя. Лимит остатка кассы соблюдается, но не совпадает с расчётом. Отчет
кассира о произведенных кассовых операциях составляется по мере совершения операций.
Согласно распоряжения от 06.05.2015 года № 44 к-a кассовые операции возложены на
Грищенко Ирину Васильевну, договора о полной материальной ответственности от
06.05.2015 года и 21.09.2017 года. Проведение инвентаризации активов и обязательств в
бюджетной организации должно проходить согласно приказу Минфина Российской
Федерации «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств» от 13.06.1995 № 49. Глава администрации сельсовета должна
утвердить график проведения инвентаризаций и инвентаризационные комиссии.
Существует требование об обязательной инвентаризации в следующих случаях:
• перед составлением годовой отчетности (если инвентаризация не проводилась после 1
октября отчетного года);
• при передаче дел новому материально ответственному лицу (МОЛ);
• при обнаружении недостач в результате хищений или порчи;
• после чрезвычайной ситуации;
• перед составлением ликвидационного баланса и прочее...
Проверка кассы обязательно должна проходить в присутствии кассира. При
пересчете заполняется акт инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0309014),
который подписывается всеми членами комиссии и материально ответственными лицами.
Для сравнения результатов инвентаризации с бухучетом составляется сличительная
ведомость (ф. 0309017). Кроме того, во время проведения инвентаризации комиссия
может проверить правильность оформления первичных документов, наличие всех
подтверждающих документов и подписей на них, соблюдение соответствия остатков в
кассе установленным лимитам. В 2017 году инвентаризация кассы не производилась.
Кассовые документы оформляются в соответствии с требованиями Приказа
Минфина России от 01.12.2010 №157н «Об утверждении Единого плана счетов
бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов),
органов местного самоуправления, органов управления государственными
внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных
(муниципальных) учреждений» и Инструкции по его применению (с изменениями и
дополнениями от 12 октября 2012 года №134н, 29 августа 2014 года №89н, 06 августа
2015года №124н, 01 марта 2016 года №16н) и в соответствии с Указанием Центрального
банка Российской Федерации от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых
операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций
индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (с
изменениями и дополнениями от 03.02.2015 №3558-У).
Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами ф.0310001,
расходными кассовыми-ордерами ф.0310002.
В ходе проверки установлено, что приходные и расходные кассовые ордера не всегда
заполняются в соответствии с порядком ведения кассовых операций. Имеются случаи,
когда выдача наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с
осуществлением деятельности администрации сельсовета, осуществляется без
оформления письменного заявления подотчетного лица, составленного в произвольной
форме и с визой главы сельсовета.
Имеются случаи выдачи денег в подотчет без росписи в получении:
Документальное оформление кассовых операций
При оформлении кассовых документов на бумажном носителе кассир снабжается
печатью или штампом (например, печать с наименованием фирмы, ее ИНН и словом «Получено
»), Ставя оттиск печати/штампа на кассовых документах, кассир подтверждает проведение
кассовой операции.
При получении приходного кассового ордера кассир проверяет (п. 5.1 Указания):
6
• наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - подписи руководителя)
и сверяет эту подпись с имеющимся образцом;
• соответствие наличной суммы, указанной цифрами, сумме, указанной прописью;
• наличие подтверждающих документов, поименованных в ПКО.
Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом. При этом лицо,
вносящее наличность в кассу, должен иметь возможность наблюдать за действиями кассира.
Пересчитав деньги, кассир сверяет сумму в ПКО с фактически полученной суммой и, если
суммы совпадают, то кассир подписывает ПКО, ставит печать/штамп на квитанции к ПКО
и отдает эту квитанцию лицу, вносившему наличность.
При выдаче наличных из кассы нужно оформить РКО. Получив его, кассир проверяет
(п. 6.1 Указания):
• наличие подписи главного бухгалтера/бухгалтера (при его отсутствии - подписи
руководителя) и ее соответствие образцу;
• соответствие сумм, указанных цифрами, суммам, указанным прописью.
При выдаче наличности кассир должен проверить наличие подтверждающих документов,
перечисленных в РКО.
Перед выдачей денег кассир должен идентифицировать получателя по паспорту (иному
документу, удостоверяющему личность). Выдача наличных денег лицу, не указанному в
РКО, запрещена.
Подготовив необходимую сумму, кассир передает получателю РКО для подписи. Затем
кассир должен пересчитать подготовленную сумму таким образом, чтобы получатель мог
наблюдать данный процесс. Выдача наличности производится полистным, поштучным пересчетом
в сумме, обозначенной в РКО. После выдачи денег кассир подписывает РКО.
Так же как и ПКО, РКО хранится в течение 5 лет по правилам, установленным руководителем
организации.
В ходе проверки установлено, что с октября 2017 года ни в ПКО, ни в РКО
руководитель, главный бухгалтер и кассир свою подпись не ставили.
Журнал операций № 2 по учету с безналичными денежными средствами (ф. 0504071)
применяется для учета движения средств на счетах (лицевых счетах), открытых
учреждению для учета операций со средствами от приносящей доход деятельности, со
средствами, поступающими во временное распоряжение учреждения, для учета движения
денежных средств по аккредитивным счетам, депозитным счетам, а также для учета
расчетов с финансовыми органами по средствам, поступающим в бюджет, и по платежам
из бюджета. Записи в Журнал операций с безналичными денежными средствами (ф.
0504071) производятся на основании первичных учетных документов, прилагаемых к
ежедневным выпискам по лицевому счету по мере совершения операций. Журнал
операций подписывается главным бухгалтером, составившим журнал операций.
Для осуществления финансово - хозяйственной деятельности открыт лицевой счет
03173031430 в Отделе №2 Управления Федерального казначейства по Алтайскому краю
на казначейское обслуживание.
Остаток средств на расчетном счете по состоянию на:
01.01.2017 года -708197 рублей 25 копеек;
01.01.2018 года - 1001185 рублей 37 копеек;
01.10.2018 года -282016 рублей 15 копеек.
Проверкой установлено что:
- заявки на кассовый расход не подписаны руководителем и главным бухгалтером. В ходе
ревизии данное нарушение устранено.
7
Выборочной проверкой расчетов с подотчетными лицами в ходе проверки
установлено, что имеются отклонения от Инструкции по бюджетному учету, Порядка
ведения кассовых операций в Российской Федерации.
Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами регламентирован Приказом
Минфина России от 01.12.2010 №157н (в редакции от 12.10.2012, от 29.08.2014, от
06.08.2015, от 01.03.2016, от 16.11.2016) «Об утверждении Единого плана счетов
бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов),
органов местного самоуправления, органов управления государственными
внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных
(муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению».
За 2017 год в подотчёт выдано 225960 рублей 61 копейка, 9 месяцев 2018 года выдано
62990 рублей 50 копеек. ( Приложение 3 )
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале №3 или в Карточке
учета средств и расчетов по каждому счету аналитического учета синтетического счета
«Расчеты с подотчетными лицами». Причем учет этих расчетов ведется отдельно по
каждому сотруднику и по каждому авансовому отчету. В конце месяца в регистре
аналитического учета подотчетные суммы группируются, подсчитываются итоги за месяц.
Имеются случаи несвоевременного составления и сдачи авансовых отчетов:

а\о
Дата а\о Приложены
документы
Отклонение
Сумма ФИО
подотчётного
лица
На какие цели
2 10.02.2017г. 23.12.2016г 18дней 1675,00 Грищенко
И.В.
з\части
7 28.02.2017г. 31.01.2017г. 28дней 26,50 Грищенко
И.В.
почтовые
8 27.02.2017г. 10.01.2017г. 48дней Грищенко
И.В.
3 23.03.2018г. 26.03.2018г. -3 дня 6000,00 Грищенко
И.В
Продукты
питания
6 02.04.2018г. 14.03.2018г. 20дней 41,00 Грищенко
И.В
Почтовые
Имеются случаи покупки товара, не соответствующие назначению платежа:
-а\о № 3 от 17.02.2017 года п\л Грищенко И. В. затраты отнесены на 401.20.290 без
распоряжения, товарные чеки без №, без числа и суммы прописью;
-а\о № 4 от 27.02.2017 года п\л Грищенко И. В. Питание спортсменам без распоряжения,
без сметы;
-а\о № 6 от 28.02.2017 года п\л Грищенко И. В. ГСМ списан без путевого листа;
-а\о № 7 от 28.02.2017 года п\л Грищенко И. В. почтовые расходы без реестра
отправлений;
На одну дату составляется несколько авансовых отчётов: (а\о №5,6,7,8 от 28.02.2017 года
подотчётное лицо-Грищенко И.В.).
Авансовые отчёты не утверждены руководителем: __________________________________
№ а\о Дата а\о ФИО подотчётного
лица
На какие цели
1 10.02.2017г. Холудеева Е.А. почтовые
2 10.02.2017г. Грищенко И.В. з\части
3 17.02.2017г. Грищенко И.В.
4 27.02.2017г. Грищенко И.В.
5 28.02.2017г. Грищенко И.В.
Ведомости на выдачу д\средств на питание спортсменам и тренерам оформлены с
нарушением требований к заполнению денежных документов (не указаны № ведомости,
8
число, наименование организации, не утверждена руководителем, нет сметы на
проведение соревнования).
Для выдачи наличных денег работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) на
расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица,
индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер 0310002 оформляется
согласно распорядительному документу юридического лица, индивидуального
предпринимателя либо письменному заявлению подотчетного лица, составленному в
произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на
который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.
В нарушении п.6.3 «Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 N 3210-У» нет заявления на выдачу
д\средств подотчётному лицу ни к одному авансовому отчёту.
Проведена выборочная проверка полноты поступления и списания материальных
ценностей. На основании авансовых отчетов, представленных кассовых чеков и
накладных списываются денежные средства, но акты на списание материальных
ценностей составляются с нарушениями, без составления смет на проведение работ,
указания объемов работ и конкретного места исполнения._______________________________
Дата №
а\о
Наименование
товара
Единица
измерения
Кол-
во
Сумма Бухгалтерская
проводка
Следовало
20.03.2017 9 Ткань М 165,6 24331 105.36"Прочие
материальные
запасы”
105.35"Мягкий
инвентарь"
24.04.2017 17 Платья Шт 2 6000,00 105.36"Прочие
материальные
запасы"
105.35"Мягкий
инвентарь"
24.04.2017 17 Платок
концертный
Шт 5 5000,00 105.36"Прочие
материальные
запасы"
105.35"Мягкий
инвентарь"
23.03.2018 3 Продукты
питания
6000,00 105.36"Прочие
материальные
запасы"
105.32
«Продукты
питания»
02.04.2018 6 Калькулятор Шт 1 750,00 105.36 101.36
16.05.2018 9 Почтовые
расходы
138,00 208.26-средства
на оплату
прочих работ
или услуг
208.21-средства
на оплату услуг
связи
06.03.2018 2 Почтовые
расходы
82,00 208.91- средства
на оплату
прочих
расходов
208.21-средства
на оплату услуг
связи
- а\о № 12 от 27.04.2017 года п\л Грищенко И.В. приложен товарный чек, следовало акт
выполненных работ на пошив сорочек мужских, платьев;
-а\о № 3 от 23.03.2018 года п\л Грищенко И.В. отнесены продукты, посуда на проведение
«банкета» отнести на счёт 401.20.290, согласно распоряжения;
-а\о № 6 от 02.04.2018 года п\л\ Холудеева Е.А. приобретён калькулятор на счёт 105.36-
МЗ, следовало принять к учёту как ОС.
Такие ОС как калькулятор, флеш-накопитель, если обосновать в учётной политике
учреждения, то можно учитывать как М3.
-а\о № 8 от 12.04.2018 года п\л Грищенко И.В. приобретены БСО в количестве 16
книжечек, следовало 800 штук, на 03 счёт не отнесены.
В авансовых отчётах не стоит подпись подотчётного лица:______________________________
№ а\о Дата а\о ФИО подотчётного
лица
На какие цели
1 09.02.2018г. Грищенко И.В. почтовые
2 06.03.2018г. Грищенко И.В. почтовые
3 23.03.2018г. Грищенко И.В. Продукты питания
4 29.03.2018г. Грищенко И.В. Материал для пошива
5 30.03.2018г. Грищенко И.В. Пошив костюмов на смотр
9
В приложении к авансовому отчёту не проставлено, сколько приложено документов,
на скольких листах, подотчётное лицо не нумерует приложенные документы.
Проверка Журнала операций №4 расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется
в соответствии с требованием бухгалтерского учета.
Записи в Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками производятся на
основании первичных (сводных) учетных документов, подтверждающих принятие
учреждением перед поставщиками (подрядчиками, исполнителями), иными участниками
договоров (соглашений) денежных обязательств, а также первичных (сводных) учетных
документов, подтверждающих исполнение (погашение) принятых денежных обязательств.
Согласно договоров товар приходуется на счёте 10500 "Материальные запасы".
Объекты материальных запасов учитываются на счете, содержащем соответствующий
аналитический код группы синтетического счета и соответствующий аналитический код
вида синтетического счета объекта учета:
1 "Медикаменты и перевязочные средства";
2 "Продукты питания";
3 "Горюче-смазочные материалы";
4 "Строительные материалы";
5 "Мягкий инвентарь";
6 "Прочие материальные запасы";
7 "Готовая продукция";
8 "Товары";
9 "Наценка на товары".
Сальдо на 01.01.2017 года КТ в сумме 60550 рублей 28 копеек, сальдо на 01.01.2018 года
КТ 9968 рублей 00 копеек, сальдо на 01.10.2018 года в сумме 1009684 рубля 73 копейки.
(Приложение № 4)
В нарушении п. 117 Инструкции 157-н от 01.12.2010г. (поставщики ИП Гладков И.А.,
ИП Черников А.В.) по товарной накладной были оприходованы следующие М3 и
оформлены бухгалтерские проводки:
Дата №
документа
Наименование
товара
Единица
измерения
Кол-
во
Сумма Бухгалтерская
проводка
Следовало
03.05.2017 122 накопитель шт 2 640 105.36"Прочие
материальные
запасы"
101.36
«Производственный и
хозяйственный
инвентарь - иное
движимое имущество
учреждения»
28.11.2017 310 Чайник
электрический
Шт 1 790,00 105.36 101.36
28.11.2017 310 Утюг Шт 1 760,00 105.36 101.36
23.11.2017 97 счётчик Шт 1 690,00 105.36 101.36
29.11.2017 2426 Уголь т 2,230 6304,21 105.36 105.33 «Горючесмазочные
материалы»
30.05.2017 484 Тележка
строительная
Шт 1 3090,00 105.36 101.36
28.04.2018 457 Светильник Шт 1 1283,00 105.36 101.36
Приложенные акты сверок подписаны руководителем и бухгалтером.
Расчеты с организациями, предоставляющие услуги, сверены не в полном объёме.
В 4-м журнале операций отражены суммы по каждой операции по 302-му «Расчеты
по принятым обязательствам» и 206-му «Расчеты по выданным авансам» счетам, по
которым ведется в нем аналитический учет, то к каждой этой сумме должен быть
приложен документ.
Журнал операций № 5 расчетов с дебиторами по доходам применяется для учета
операций по начислению доходов учреждением (администратором поступлений в
бюджет). Записи в Журнале операций с дебиторами по доходам производятся на
10
основании первичных (сводных) учетных документов по начислению доходов и (или) их
поступлению (оплате). Журнал отражает операции по счету 0.205.00.000 «Расчеты по
доходам».
Расчеты по
доходам
Разряды
19-21
Разря
ДЫ
22-23
Наименование КОС
ГУ
205 31 Расчеты по доходам от оказания платных
работ, услуг 130
205 41 Расчеты по суммам принудительного
изъятия 140
205 51 Расчеты по поступлениям от бюджетов 150
205 70
Расчеты по доходам от операций с
активами 170
205 80 Расчеты по прочим доходам 180
По начисленным суммам доходов по приносящей доход деятельности от оказания
платных услуг, работ в момент возникновения требований к плательщикам применяется
счет 220530000. В приказе об учетной политике учреждение вправе с учетом требований
законодательства РФ установить дополнительную группировку расчетов по видам
доходов: например, за выполненные работы применять счет 220532000.
Типовые записи по отражению в учете расчетов с дебиторами по доходам приведены в
таблице.
Таблица Отражение расчетов с дебиторами по доходам
Содержание операции
Бухгалтерская запись
Дебет Кредит
Начисление доходов от реализации основных средств 020571560 040110172
Начисление доходов от реализации материальных запасов 020574560 040110172
Начисление доходов от реализации работ, услуг в рамках
осуществления приносящей доход деятельности
220531560 240110130
Поступление сумм доходов в кассу от платных услуг 220134510 220531660
Поступление на лицевой счет для учета операций со средствами, 121002130 140110130
полученными от приносящей доход деятельности 240101130 220134610
Списание в соответствии с законодательством нереальной к
взысканию дебиторской задолженности
040110173 020581660
Аналитический учет расчетов с дебиторами ведется в Журнале операций расчетов с
дебиторами по доходам либо в Карточке учета средств и расчетов.
Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам составляется на основании
первичных документов по начислению и поступлению доходов, расчетам,
предоставляемым ОФК.
11
В графе "Наименование показателя" Журнала указывается наименование дебитора:
наименование учреждения (организации) - для юридического лица; фамилия, имя,
отчество - для физического лица.
В проверяемом периоде в Баевском сельсовете в 5 журнале отражались поступление и
начисление денежных средств за аренду имущества и земли. В проверяемом периоде
согласно договоров начислялась аренда по имуществу ФСС в сумме 614 рублей 25 копеек
и возмещение расходов за 2018 год УФСИН в сумме рублей копеек 18312руб 35 коп.
Начислялась аренда на имущество по договору № 1 от 15.06.2005 года по адресу ул.
Некрасова, 141 в сумме 210 рублей ежемесячно и по договору № 2 от 10.01.2008 года в
сумме 121 рубль. В декабре 2017 года дом передан безвозмездно в собственность
гражданам, проживающим в данном доме и стоящим на очереди. На основании
распоряжения №17 от 20.10.2017г. списан жилой дом стоимостью 22537 рублей 41
копейка по адресу с. Баево ул. Некрасова, 122 в январе месяце 2018 года.
За 2017 год заключено 6 договоров на аренду земли начислено по договорам 172,3 тыс.
рублей, поступило 113,1 тыс.рублей.
За 2018 год заключено 6 договоров-начислено 176,0 тыс.рублей, поступило 136,6
тыс.рублей. Претензионная работа ведётся.
Журнал операций №6 расчетов по оплате труда необходимо составлять на основании
свода расчетно-платежных ведомостей (расчетных ведомостей) с приложением
первичных документов: табелей учета использования рабочего времени, приказов
(выписок) о зачислении, увольнении, перемещении, отпусках (для штатных сотрудников);
документов, подтверждающих право на получение государственных пособий, пенсий,
выплат, компенсаций. Свод ведомостей составляется раздельно по операциям за счет
различных источников финансового обеспечения. В администрации Баевского сельсовета
в журнале операций №6 проставляются общие обороты без приложения первичных
документов рекомендованных Минфином Российской Федерации от 15.12.2010 года
№173н.
Согласно штатному расписанию на 01.01.2017 года в аппарате администрации
Баевского сельсовета служащих числится 2,75 ставки. Вакансий нет.
Согласно штатному расписанию на 01.01.2018 года в аппарате администрации
Баевского сельсовета служащих числится 2,75 ставки. Вакансий нет.
Штатная численность соблюдается.
В ходе проверки были сравнены данные годовых форм за 2017 год (ф.110 и ф. 127) по
начислению и выдачи з\платы:
- по разделу 01 подразделу 02 - по главе без отклонений;
- по разделу 01 подразделу 04- по аппарату без отклонений.
За 9 месяцев 2018 года:
- по разделу 01 подразделу 02 - по главе без отклонений;
- по разделу 01 подразделу 04- по аппарату без отклонений.
Для проверки начисления и выплаты заработной платы и выплате надбавок к
заработной плате были представлены расчетно-платежные документы за 2017 и 9 месяцев
2018 года.
Нарушений не установлено.
Коллективный договор на 2015-2018 годы, зарегистрированный в КГКУ ЦЗН Баевского
района№ 11 от 17.12.2015 года.
Выборочной проверкой начисления и выплаты заработной платы установлено:
Начислено заработной платы за 2017 год -1080666 рублей 04 копейки, выплачено 1080666
рублей 04 копейки. Сальдо-нет
Кроме этого по договорам гражданского правового характера -179989рублей.
(Проводились работы по ремонту и ограждению кладбища, по парку победы, ремонт
кинотеатра, по благоустройству)
12
Начислено заработной платы в 2018 году 579076 рублей 26 копеек, выплачено 579076
рублей 26 копеек.
Кроме этого по договорам гражданского правового характера -215360 рублей 86 копеек.
(Проводились работы по ремонту и ограждению кладбища, по парку победы, по
благоустройству, з\плата уборщика, делопроизводителя ).
Табель учёта использования рабочего времени составляется своевременно, на всех
работников.
Заработная плата начисляется с использованием программы «Парус», в проверяемом
периоде расчётные листки работникам не выдавались.
В нарушение ТК о использовании отпуска в проверяемом периоде зам.главы
Брынцева Н.Г. имеет задолженность по дополнительным отпускам с 2011 года и по
основным отпускам с 2014 года.
Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно в соответствии с
графиком отпусков (ст. 123 ТК РФ). График отпусков утверждается в конце календарного
года.
Отказ от использования отпуска не является основанием для бесконечного
откладывания отпуска. Наоборот, работодатель должен действовать строго в
соответствии с требованиями норм Трудового кодекса по следующему алгоритму:
-запланировать предоставление отпусков работникам в следующем календарном
году, установив их очередность в графике отпусков (ст. 123 ТК РФ);
-ознакомить работников под подпись с графиком отпусков (ч. 2 ст. 22 ТК РФ);
не позднее чем за две недели до начала отпуска известить об этом работника под
подпись (ч. 3 ст. 123 ТК РФ);
-издать приказ о предоставлении отпуска работнику в период, установленный
графиком отпусков, ведь сам график обязателен как для работодателя, так и для
работника (ч. 2 ст. 123 ТК РФ);
-со дня начала отпуска по приказу проставлять отметку в табеле учета рабочего
времени (код «ОТ» или «09» — если работник находится в ежегодном основном
оплачиваемом отпуске, и код «ОД» или «10» для ежегодного дополнительного
оплачиваемого отпуска).
Предоставление работнику ежегодного оплачиваемого отпуска без его согласия
нельзя рассматривать как принуждение, ведь использовать данный вид отпуска не
только право, но и обязанность работника.
Начисления во внебюджетные фонды производится в полнм объёме. (Приложение
№ 11)
В ходе проверки журнала операций №7 по выбытию и перемещению нефинансовых
активов установлено, что путевые листы в администрации Баевского сельсовета
оформляются с отклонениями от рекомендаций по заполнению путевых листов. Не всегда
прописывается конкретный маршрут следования.
Кроме этого, необходимо обратить внимание на обязательность предрейсового и после
рейсового медицинского осмотра водителя. Необходимость проводить медицинский
осмотр водителя перед каждой рабочей сменой и после нее установлена п. 1 ст. 20 и п. 1
ст. 23 Федерального закона от 10 декабря 1995 года №196-ФЗ « О безопасности дорожного
движения», а сам порядок проведения такого осмотра детально прописан в Методических
рекомендациях «Медицинское обеспечение безопасности дорожного движения.
Организация и порядок проведения предрейсовых медицинских осмотров водителей
транспортных средств», утвержденных Минздравом России и Минтрансом России 29
января 2002 года. Очевидно, что с утверждением обязательных реквизитов путевого листа
отметка в нем о прохождении предрейсового медицинского осмотра водителя должна
быть в обязательном порядке.
В проверяемом периоде отметки о прохождении предрейсового и после рейсового
медицинского осмотра водителя сельсовета отсутствуют.
13
Бензин на работу автомашин списывается в соответствии с рекомендациями «Норм
расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утвержденного
Минтрансом России 14.03.2008 №АМ-23-р.
При издании распоряжения о переходе на зимние нормы расхода ГСМ, следует
правильно применять повышающие коэффициенты:
Базовая норма расхода топлив зависит от конструкции автомобиля, его агрегатов и
систем, категории, типа и назначения автомобильного подвижного состава (легковые,
автобусы, грузовые и т.д.), от вида используемых топлив, учитывает массу автомобиля в
снаряженном состоянии, типизированный маршрут и режим движения в условиях
эксплуатации в пределах «Правил дорожного движения».
Транспортная норма (норма на транспортную работу) включает в себя базовую
норму и зависит или от грузоподъемности, или от нормируемой загрузки пассажиров, или
от конкретной массы перевозимого груза.
Эксплуатационная норма устанавливается по месту эксплуатации АТС на основе
базовой или транспортной нормы с использованием поправочных коэффициентов
(надбавок), учитывающих местные условия эксплуатации, по формулам, приведенным в
данном документе.
5. Нормы расхода топлив повышаются при следующих условиях.
Работа автотранспорта в зимнее время года в зависимости от климатических районов
страны - от 5% до 20% (включительно - и далее по тексту для всех верхних предельных
значений коэффициентов). Порядок применения, значения и сроки действия зимних
надбавок представлены в Приложении № 2.
Работа автотранспорта на дорогах общего пользования (I, II и III категорий) в горной
местности, включая города, поселки и пригородные зоны, при высоте над уровнем моря:
от 300 до 800 м - до 5% (нижнегорье);
от 801 до 2000 м - до 10% (среднегорье);
от 2001 до 3000 м - до 15% (высокогорье);
свыше 3000 м - до 20% (высокогорье).
Работа автотранспорта на дорогах общего пользования I, II и III категорий со сложным
планом (вне пределов городов и пригородных зон), где в среднем на 1 км пути имеется
более пяти закруглений (поворотов) радиусом менее 40 м (или из расчета на 100 км пути -
около 500) - до 10%, на дорогах общего пользования IV и Y категорий - до 30%.
Работа автотранспорта в городах с населением:
свыше 3 млн. человек - до 25%;
от 1 до 3 млн. человек - до 20%;
от 250 тыс. до1 млн. человек - до 15%;
от 100 до 250 тыс. человек - до 10 %;
до 100 тыс. человек в городах, поселках городского типа и других крупных населенных
пунктах (при наличии регулируемых перекрестков, светофоров или других знаков
дорожного движения) - до 5%.
Работа автотранспорта, требующая частых технологических остановок, связанных с
погрузкой и выгрузкой, посадкой и высадкой пассажиров, в том числе маршрутные
таксомоторы-автобусы, грузо-пассажирские и грузовые автомобили малого класса,
автомобили типа пикап, универсал и т.п., включая перевозки продуктов и мелких грузов,
обслуживание почтовых ящиков, инкассацию денег, обслуживание пенсионеров,
инвалидов, больных и т.п. (при наличии в среднем более чем одной остановки на 1 км
пробега; при этом остановки у светофоров, перекрестков и переездов не учитываются) -
до 10%.
Перевозка нестандартных, крупногабаритных, тяжеловесных, опасных грузов, грузов в
стекле и т.д., движение в колоннах и при сопровождении, и других подобных случаях- с
14
пониженной средней скоростью движения автомобилей 20—40 км/ч - до 15%, с
пониженной средней скоростью ниже 20 км/ч - до 35%.
При обкатке новых автомобилей и вышедших из капитального ремонта, (пробег
определяется производителем техники) - до 10%.
При централизованном перегоне автомобилей своим ходом в одиночном состоянии или
колонной - до 10%; при перегоне - буксировке автомобилей в спаренном состоянии - до
15%, при перегоне - буксировке в строенном состоянии - до 20%.
Для автомобилей, находящихся в эксплуатации более 5 лет с общим пробегом более 100
тыс.км- до 5%; более 8 лет с общим пробегом более 150 тыс.км - до 10%.
При работе грузовых автомобилей, фургонов, грузовых таксомоторов и т. п. без учета
массы перевозимого груза, а также при работе автомобилей в качестве технологического
транспорта, включая работу внутри предприятия - до 10%.
При работе специальных автомобилей (патрульных, киносъемочных, ремонтных,
автовышек, автопогрузчиков и т. д.), выполняющих транспортный процесс при
маневрировании, на пониженных скоростях, при частых остановках, движении задним
ходом и т.п.- до 20%.
При работе в карьерах, при движении по полю, при вывозке леса и т. п. на горизонтальных
участках дорог IV и Y категорий: для АТС в снаряженном состоянии без груза - до 20%,
для АТС с полной или частичной загрузкой автомобиля - до 40%.
При работе в чрезвычайных климатических и тяжелых дорожных условиях в период
сезонной распутицы, снежных или песчаных заносов, при сильном снегопаде и
гололедице, наводнениях и других стихийных бедствиях для дорог I, II и III категорий -
до 35%, для дорог IV и V категорий - до 50%.
При учебной езде на дорогах общего пользования - до 20%; при учебной езде на
специально отведенных учебных площадках, при маневрировании на пониженных
скоростях, при частых остановках и движении задним ходом - до 40%.
При использовании кондиционера или установки «климат-контроль» при движении
автомобиля - до 7% от базовой нормы.
При использовании кондиционера на стоянке нормативный расход топлива
устанавливается из расчета за один час простоя с работающим двигателем, то же на
стоянке при использовании установки «климат-контроль» (независимо от времени года) за
один час простоя с работающим двигателем - до 10% от базовой нормы.
При простоях автомобилей под погрузкой или разгрузкой в пунктах, где по условиям
безопасности или другим действующим правилам запрещается выключать двигатель
(нефтебазы, специальные склады, наличие груза, не допускающего охлаждения кузова,
банки и другие объекты), а также в других случаях вынужденного простоя автомобиля с
включенным двигателем - до 10% от базовой нормы за один час простоя.
В зимнее или холодное (при среднесуточной температуре ниже +5°С) время года на
стоянках при необходимости пуска и прогрева автомобилей и автобусов (если нет
независимых отопителей), а также на стоянках в ожидании пассажиров (в том числе для
медицинских АТС и при перевозках детей), устанавливается нормативный расход топлива
из расчета за один час стоянки (простоя) с работающим двигателем - до 10 % от базовой
нормы.
Допускается на основании приказа руководителя предприятия или распоряжения
руководства местной администрации:
- на внутригаражные разъезды и технические надобности автотранспортных предприятий
(технические осмотры, регулировочные работы, приработка деталей двигателей и других
агрегатов автомобилей после ремонта и т. п.) увеличивать нормативный расход топлива
до 1% от общего количества, потребляемого данным предприятием (с обоснованием и
учетом фактического количества единиц АТС, используемых на этих работах);
- для марок и модификаций автомобилей, не имеющих существенных конструктивных
изменений по сравнению с базовой моделью (с одинаковыми техническими
15
характеристиками двигателя, коробки передач, главной передачи, шин, колесной
формулы, кузова) и не отличающихся от базовой модели собственной массой,
устанавливать базовую норму расхода топлив в тех же размерах, что и для базовой
модели;
Эксплуатационная норма для АТС ВАЗ 2108 гос.номер X 863 ВУ 1989 года
будет составлять: летняя-7,9 л + 5%+10%=9 литров
зимняя-7,9 л +15% + 5% + 10%=10,270=10,3 литра
Согласно договора № 1 от 09.01.2018г. летняя норма 9 л на 100 км, зимняя норма 10,3 л
на 100 км. Автомобиль ВАЗ 2108 гос.номер X 863 ВУ водитель Швецов А.А.
В проверяемом периоде выяснилось, что автомобиль Шевроле-Нива 2012 года
выпуска, государственный номер X 375 ТУ 22, повреждён в ДТП 14.11.2016 года.
Согласно договора № 1 от 01.03.2017 года по 20.09.2017 года использовался
автомобиль Шевроле-Нива государственный номер В 254 ХС 22 с расходом ГСМ 14,1 л
на 100 км пробега, водитель Катаргин Борис Егорович.
Согласно договора № 1 от 22.09.2017 года заключён договор найма автомобиля с
водителем Швецовым Андреем Александровичем на эксплуатацию личного автомобиля
ВАЗ 2108 государственный номер X 863 ВУ 22 1989 года выпуска, норма расхода ГСМ
10,3 литра на 100 км пробега.
В проверяемом периоде при списании М3 с п\о Швецова А.А., п\о Холудеевой Е.А.,
с п\о Грищенко И.В. установлены следующие отклонения:
В акте № 1 о списании М3 за январь 2017 года списаны ГСМ на спорт и
благоустройство без распоряжения.
В акте № 5 о списании М3 за февраль 2017 года на 2881 рубль списаны запасные части.
Дефектная ведомость отсутствует. Запасные части не отнесены на 09 забалансовый счёт.
В акте № 12 о списании М3 за март 2017 года на сумму 26645 рублей 80 копеек списаны
материалы (нитки, ткань, ленты). Без сметы на проведение смотра художественной
самодеятельности, распоряжения.
В актах с № 25 по № 32 о списании М3 за июнь 2017 года списаны канцелярские товары,
стройматериалы и хозтовары. Раздаточной ведомости нет при списании канцтоваров и
хозтоваров. Без составления дефектной ведомости и сметы на проведение ремонта в
кинотеатре.
В актах №33 и №35 о списании М3 за июль 2017 года списаны ГСМ без путевых листов,
ткань в количестве 18 м.
В акте № 43 о списание М3 за август 2017 года на сумму 18215 рублей. Без составления
дефектной ведомости и сметы на проведение ремонта списываются брусок, гвозди,
известь, труба, уголок.
Акты № 47 от 20.09.2017 года на списание ГСМ в количестве 90 л на сумму 3330 рублей
не утверждён главой- Катаргина З.М., акт № 50 от 30.09.2017 года на списание ГСМ в
количестве 35 л на сумму 1253 рубля не утверждён главой- Букреева Н.П.
В акте № 57 о списание М3 за ноябрь 2017 года на 52322 рубля 91 копейку ( уголь,
чайник, счётчик, кабель, кабель-канал, таймер, розетка). В одном акте без составления
дефектной ведомости и сметы на проведение ремонта. Раздаточной ведомости нет.
Дефектная ведомость отсутствует. Акт на установку (замену) счётчика отсутствует. Уголь
- нет нормы списания, на какой объект списывается, стоит ли здание на балансе? Счётчик
и электроматериалы куда установили и где заменяли? Счётчик и чайник списаны при
покупке в этом же месяце как М3, следовало учесть как ОС и учитывать на 21 счёте.
В акте № 58 о списании М3 от 31.12.2017г. на сумму 33718 рублей 20 копеек (ДВП,
водоэмульсионная краска, лампы, лампочки, гирлянды) Без составления дефектной
ведомости и сметы на проведение ремонта списаны строительные материалы. Без сметы
на проведение празднования Нового года и без распоряжения на приобретение
необходимых материалов и украшений для ёлки.
16
В проверяемом периоде списывалось дизельное топливо для расчистки улиц от снега,
списывалось ГСМ для работы триммера при скашивании травы, без норм расхода, без
указания площади, проведённых работ и без распоряжений главы администрации.
Нормы списания топлива по газонокосилкам утверждаются руководителем
предприятия в учетной политике. Экономическая оправданность применяемых норм
подтверждается технической документацией завода изготовителя, поставляемой вместе с
этим агрегатом, либо результатами испытаний, проведенных комиссией.
Комиссией администрации Баевского сельсовета Акт - хронометраж по установке
расхода топлива при работе бензокосилки не составлен. Списание ГСМ, использованных
для обкоса территорий газонокосилкой, производилось по факту приобретения бензина на
основании акта-хронометража. Кассовый чек. выданный на АЗС за приобретенные ГСМ и
топливо, служит лишь подтверждением факта их оплаты. Документом, подтверждающим
использование ГСМ и топлива для определенной машины или оборудования в
производственных целях, признается путевой лист или другой документ, который
свидетельствует о расходовании ГСМ и топлива и закреплен в учетной политике
учреждения. Таким образом, для подтверждения факта выполненных работ по уходу за
той или иной территорией должен быть составлен документ, в котором указываются
Ф.И.О. специалиста, который работал с газонокосилкой на прилегающей территории,
наименование работы, количество отработанных часов и площадь участка, на котором
скошена трава. По данным бухучета при отсутствии утвержденных норм расхода ГСМ на
газонокосилки, а так же актов, подтверждающих факт выполненных работ,
безосновательно списано моторного масла, тосола, тормозной жидкости:
-За 2017 год - 21,23 л на сумму 2430 рублей 95 копеек;
-За 9 месяцев 2018 года - 39,744 литра на сумму 3816 рублей 84 копейки.
Таким образом, необоснованно списано материальных запасов на сумму 6247 рублей 79
копеек.
Акты с № 51 по № 57 от 31.12.2017 года не подписаны членами комиссии, не утверждены
руководителем, не подписаны бухгалтером, списано материалов больше чем на 40000
рублей.
Аналогичные нарушения и при списании М3 в 2018 году. В проверяемом периоде
списывались такие ГСМ как - тосол, моторное масло, тормозная жидкость без норм
списания.
Так в 2017 году при расходе АИ-92 в количестве 2169,385 литров приобретено и
списано:
- тосол 15л на сумму 1050 рублей, следовало 0,65 л на сумму 45 рублей 50 копеек, пере
списано 14,350 л на сумму 1004 рубля 50 копеек;
-тормозная жидкость 1 литр на сумму 75 рублей, списано должно быть 2 литра;
-масло моторное 22,5 литров на сумму 4665 рублей, следовало 15,62 л на сумму 3238
рублей 55 копеек, пере списано 6,88 л на сумму 1426 рублей 45 копеек;
Так за 9 месяцев 2018 года при расходе АИ-92 в количестве 1327,445 литров приобретено
и списано:
- тосол 28л на сумму 1930 рублей, следовало 0,398 л на сумму 27 рублей 43 копейки, пере
списано 27,602 л на сумму 1902 рубля 57 копеек;
-тормозная жидкость 3 литра на сумму 310 рублей, списано должно быть 1,3 литра на
сумму 134 рубля 33 копейки, перерасход составил 1,7 л на сумму 175 рублей 67 копеек;
-масло моторное 20 литров на сумму 3330 рублей, следовало 9,558 л на сумму 1591 рубль
40 копеек, пере списано 10,442 л на сумму 1738 рублей 60 копеек.
16.1. Легковые автомобили Приложение N 1
III. Нормы расхода смазочных материалов (в ред. Распоряжения Минтранса РФ от
14.07.2015 NHA-80-р)
17
Нормы расхода смазочных материалов на автомобильном транспорте предназначены для
оперативного учета, расчета удельных норм расхода масел и смазок при обосновании
потребности в них для предприятий, эксплуатирующих автотранспортную технику.
Нормы эксплуатационного расхода смазочных материалов (с учетом замены и текущих
дозаправок) установлены из расчета на 100 л от общего расхода топлива, рассчитанного
по нормам для данного автомобиля. Нормы расхода масел установлены в литрах на 100 л
расхода топлива, нормы расхода смазок - в килограммах на 100 л расхода топлива.
Нормы расхода масел увеличиваются до 20% для автомобилей после капитального
ремонта и находящихся в эксплуатации более пяти лет.
Расход смазочных материалов при капитальном ремонте агрегатов автомобилей
устанавливается в количестве, равном одной заправочной емкости системы смазки
данного агрегата.
Расход тормозных, охлаждающих и других рабочих жидкостей определяется в количестве
и объеме заправок и дозаправок на один автомобиль в соответствии с рекомендациями
заводов-изготовителей, инструкциями по эксплуатации и т.п.
Значения норм расхода смазочных материалов для АТС рекомендуется устанавливать на
основании химмотологической карты смазки автомобиля или по рекомендациям завода-
изготовителя. При отсутствии данных из вышеперечисленных источников рекомендуется
устанавливать значения норм расхода смазочных материалов, приведенных в приложении
N 1 (в ред. Распоряжения Минтранса РФ от 14.07.2015 N НА-80-р)
16.Индивидуальные эксплуатационные нормы расхода масел (в литрах) и смазок (в кг) на
100 л общего расхода топлив автомобилем, не более
16.1. Легковые автомобили
Марка, модель автомобиля Моторные
масла
Трансмиссионные
и гидравлические
масла
Специальные
масла и
жидкости
Пластичные
смазки
1 2 3 4 5
Автомобили зарубежного
производства и "АвтоВАЗа"
всех моделей и
модификаций
0,6 ОД 0,03 од
В журнал операций №8 включаются все операции, не входящие в журналы с 1 по 7-ой.
Кратко - Журнал №1 Касса, №2 Банк, №3 Подотчетники, №4 Дебиторы-Кредиторы, №5
Расчеты с покупателями и заказчиками, №6 Зарплата, №7 ОС и материальные запасы, №9
Санкционирование расходов. Все остальные операции - прочие (исправительные
проводки, расчеты по недостачам, операции с просроченной дебиторкой и. т. д. В журнале
операций по прочим операциям (ф. 0504071), например, ведется аналитический учет по
пенсиям, пособиям и иным социальным выплатам.
В августе месяце 2017 года по журналу отражена недоимка по требованию 23401 от
05.07.2017 года по ФСС в сумме 2932 рубля 90 копеек, требование 23566 от 02.08.2017
года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР на выплату
страховой части за 2 квартал 2017 года в сумме 83 рубля 94 копейки и ФФОМС за 2
квартал 2017 года в сумме 19 рублей 32 копейки.
Журнал операций по санкционированию № 9 заполняется на основании документов,
по которым принимаете к учету лимиты бюджетных обязательств, денежные и
бюджетные обязательства. К таким документам относятся, например, уведомления об
18
объеме ЛБО, документы, подтверждающие принятие бюджетных и денежных
обязательств. Например, основанием для принятия бюджетных обязательств могут быть
договоры (контракты), приказы руководителя о премировании в межрасчетный период,
заявления на выдачу подотчетных сумм, подписанные руководителем, и т. п. Основанием
для принятия денежных обязательств могут быть, например, расчетно-платежные
ведомости, накладные, акты выполненных работ, авансовые отчеты и т. п. Поэтому,
перечень документов по принятию бюджетных и денежных обязательств утвердите в
учетной политике (с учетом требований по санкционированию, установленных
финансовым органом).
Перечень стандартных забалансовых счетов утвержден приказом Минфина России
от 01.12.2010 № 157н. Предусматривается ведение учета с использованием 31-го
забалансового счета: под номерами от 1 до 27, а также 30, 31, 40 и 42.
Ко всем забалансовым счетам применяется простая схема ведения учета, то есть приход
отражается только по дебету, а расход — по кредиту, без корреспонденций.
Данные по забалансовым счетам не требуют обязательного отражения в журналах
операций и в Главной книге.
Все материальные ценности, а также иные активы и обязательства, учитываемые
на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные
для объектов, учитываемых на балансе.
Учет имущества
Учет имущества осуществляется на 14-ти забалансовых счетах:
01,02,05,06,07,09,12,13,21,22,24,25,26,27.
Счет 01 «Имущество, полученное в пользование». Постановка на учет имущества
осуществляется на основании акта приема-передачи или другого документа, который
подтверждает получение имущества и прав на него. ■
Имущество необходимо отражать по стоимости, указанной в акте приема-передачи. Учет
ведется в разрезе арендодателей (собственников) по каждому объекту имущества.
В карточке количественно-суммового учета объект должен отражаться под инвентарным
номером, который присвоен объекту собственником.
Счет 02 «Материальные ценности, принимаемые на хранение». Материальные ценности
учитываются на основании первичного документа, который подтверждает их получение:
акта приема-передачи, договора и др.
Объекты отражаются по стоимости, указанной в первичном документе. Если учреждение
оформило акт в одностороннем порядке — по условной оценке: один объект — 1 рубль.
В карточке количественно-суммового учета объект должен отражаться в разрезе
владельцев (заказчиков), по видам, сортам и местам хранения.
Счет 05 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению». Учет
на счете ведут учреждения — заказчики снабжения. Материальные ценности отражают
на основании документов, которые подтверждают отгрузку грузополучателю в сумме
выплат на их приобретение. Учет ведется в Книге учета материальных ценностей
по каждому грузополучателю и виду ценностей.
Счет 06 «Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные
ценности». Задолженность принимается к учету в размере суммы расходов
для восстановления или приобретения аналогичного имущества. Учет ведется в Карточке
учета средств и расчетов по видам поступлений, каждому учащемуся и виду ценностей.
Счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры». На счет имущество
принимается:
— по условной оценке — полученные награды, призы, кубки, знамена;
— по стоимости приобретения — ценные подарки, сувениры и материальные ценности,
приобретаемые для вручения (награждения).
19
Учет ведется в Карточке количественно-суммового учета по материально ответственным
лицам, местам хранения и каждому предмету.
Счет 09 «Запасные части к транспортным средствам». К забалансовому учету запчасти
принимаются в момент списания их с баланса для ремонта транспорта, и учитываются
в течение периода эксплуатации в составе транспортного средства. Учет ведется
в Карточке количественно-суммового учета по лицам, которые получили запчасти,
по транспортным средствам и по видам запчастей и их количеству.
Счет 12 «Спецоборудование для выполнения НИР по договорам заказчиками».
Оборудование учитывается по стоимости, которую указал заказчик в первичных
документах на передачу. Учет ведется в Карточке количественно-суммового учета
в разрезе тем работ, ответственных лиц, мест хранения, по виду оборудования
и количеству.
Счет 13 «Экспериментальные устройства». На учет объекты принимаются по стоимости,
которая отнесена на увеличение затрат по НИОКР. Учет ведется в Карточке
количественно-суммового учета в разрезе ответственных лиц, мест хранения по видам
ценностей, их количеству и стоимости.
Счет 21 «ОС стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации». Постановка
на учет осуществляется на основании первичного документа при передаче объекта ОС
стоимостью до 3000 руб. в эксплуатацию, исключение составляют объекты недвижимости
и библиотечного фонда.
Учет ведется по стоимости, которую установили в учетной политике: по условной
оценке — 1 руб. за один объект или по балансовой стоимости. Учет ведется в Карточке
количественно- суммового учета в разрезе объектов ОС и центров материальной
ответственности.
Со счета объекты списываются только по решению комиссии на основании акта приема-
передачи, акта о списании.
Счет 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению».
На учет ставится имущество, которое поступило по централизованному снабжению,
до момента получения Извещения (ф. 0504805) и копий документов поставщика.
Счета 24 «Имущество, переданное в доверительное управление», 25 «Имущество,
переданное в возмездное пользование (аренду)» и 26 «Имущество, переданное
в безвозмездное пользование».
Постановка на учет имущества осуществляется на основании акта приема-передачи,
по стоимости, указанной в акте.
Учет ведется в Карточке количественно-суммового учета в разрезе управляющих
или пользователей, мест их нахождения, по видам имущества в структуре групп:
недвижимое имущество; особо ценное движимое имущество; иное движимое имущество;
имущество — предметы лизинга; нефинансовые активы, составляющие казну.
Счет 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам
(сотрудникам)». К забалансовому учету объекты принимаются по балансовой стоимости
на основании первичного документа. Учет ведется в Карточке количественно-суммового
учета в разрезе пользователей имущества, мест нахождения, по видам имущества, его
количеству и стоимости.
Учет бланков строгой отчетности, путевок, периодики
Учет перечисленных активов осуществляется на забалансовых счетах: 03,08, 23.
Счет 03 «Бланки строгой отчетности». Перечень БСО и порядок их оценки (по условной
оценке — 1 руб. за один бланк или стоимости приобретения) устанавливается в учетной
политике.
Учет ведется в Книге по учету бланков строгой отчетности по каждому виду бланка
в разрезе ответственных лиц и мест хранения.
Бланки списываются на основании акта приема-передачи или акта о списании в случаях
выдачи БСО, передачи другой организации или порчи, хищения, недостачи.
20
Счет 08 «Путевки неоплаченные». Путевки принимаются к учету при хранении в кассе
по номинальной стоимости, указанной на бланке путевки или в условной оценке
при отсутствии номинала. Учет ведется в Карточке количественно-суммового учета
по ответственным лицам, местам хранения, видам путевок и стоимости.
Счет 23 «Периодические издания для пользования». Принятие к учету осуществляется
по условной оценке. Аналитический учет ведется в Карточке количественно-суммового
учета в разрезе каждого периодического издания. Списание объектов учета
осуществляется по решению комиссии на основании акта.
Учет денег, расчетов и расчетных документов
Учет денег, расчетов и расчетных документов осуществляется с 14-го по 19-ый иЗО-ом
счетах забалансового учета.
Счет 14 «Расчетные документы, ожидающие исполнения» и счет 15 «Расчетные
документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного
(муниципального) учреждения)». Учет расчетных документов ведется в Карточке учета
расчетных документов, ожидающих исполнения, в разрезе счетов по каждому документу.
Счет 16 «Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения
законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок». Учет ведите в Карточке учета
средств и расчетов.
Постановка на учет осуществляется на основании актов ревизий, проверок и других
аналогичных документов. На счете 16 суммы переплаты пособий продолжают числиться
до момента их полного погашения или списания.
Если погашение или взыскание производится в течение нескольких месяцев, суммы,
учтенные за балансом, также могут списываться постепенно.
Счет 17 «Поступления денежных средств» и счет 18 «Выбытия денежных средств». Счета
в обязательном порядке открываются к балансовым счетам: 201.00 «Денежные средства
учреждения», 210.03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»
и 304.
06 «Расчеты с прочими кредиторами» (в части денежных расчетов). Учет ведется
в Многографной карточке или Карточке учета средств и расчетов в разрезе счетов
учреждения, по видам выбытий и поступлений (в разрезе КОСГУ).
По завершении года остатки по счетам на следующий год не переносятся.
Таким образом, счета 17 и 18 должны быть закрыт по состоянию на 31 декабря отчетного
года.
Счет 19 «Невыясненные поступления бюджета прошлых лет». Учет ведется по датам
зачисления невыясненных поступлений и датам их уточнения.
Счет 30 «Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц».
Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке и (или) в Карточке учета
средств и расчетов в разрезе денежных обязательств по видам выплат средств бюджета
или иным видам выплат.
Учет дебиторской и кредиторской задолженности
Для учета дебиторской и кредиторской задолженности на забалансе предусмотрены два
счета: счет 04 Задолженность неплатежеспособных дебиторов» и счет 20 «Задолженность,
невостребованная кредиторами».
На учете задолженность отражается в момент, когда комиссия по поступлению
и выбытию активов примет решение о ее списании с баланса.
Учет задолженности ведется в Карточке учета средств и расчетов:
— по видам поступлений и должникам для дебиторской задолженности;
— в разрезе видов выплат и поступлений, и по кредиторам для кредиторской
задолженности.
Со счета 04 долг списывается по решению комиссии (в случае смерти или ликвидации
дебитора), при возобновлении процедуры взыскания задолженности или если на счет
поступили деньги в погашение долга.
21
Учет обеспечения гарантий
Учет обеспечений и гарантий осуществляется на счетах 10 и 11.
Счет 10 «Обеспечение исполнения обязательств». Обеспечения принимаются к учету
по первичным документам в сумме обязательства, по которому получено обеспечение.
Учет ведется в Многографной карточке в разрезе обязательств по видам имущества
(обеспечения), его количеству, местам хранения и обязательствам, в обеспечение которых
поступило имущество. Обеспечение списываются в случае исполнения обязательств.
Счет 11 «Государственные муниципальные гарантии». Учет ведется в Карточке учета
средств и расчетов в разрезе субъектов гражданских прав и обязательств, по которым
предоставлены гарантии, по видам и сумме гарантии. Суммы обеспечений списываются
со счета, когда исполнены обязательства, в отношении которых предоставлена гарантия.
Учет финансовых вложений
Счет 31 «Акции по номинальной стоимости». Учет ведет орган с полномочиями
акционера или другой уполномоченный орган. На забалансовый учет акции ставятся
одновременно с отражением на счете 204.30 «Акции и иные формы участия в капитале».
Учет ведется в Реестре учета ценных бумаг.
Счет 40 «Активы в управляющих компаниях». На забалансе учитываются активы,
которые числятся на счете 204.51 «Активы в управляющих компаниях». Стоимость
имущества корректируется на отчетную дату. Учет ведется по группам и видам
нефинансовых, финансовых активов.
Счет 42 «Бюджетные инвестиции, реализуемые организациями». Принятие к учету
происходит по данным о перечислении средств или передаче активов. Списание вложений
с забаланса происходит по окончании работ и вводу в эксплуатацию объектов
капстроительства. Аналитический учет по счету ведется в разрезе получателей средств.
Дополнительные забалансовые счета
Минфин оставил за бюджетными учреждениями ' право вводить дополнительные
забалансовые счета необходимые для сбора информации и контроля за имуществом.
Для этого достаточно закрепить порядок учета на забалансовых счетах в учетной
политике.
Но следует учесть, что нумерация дополнительных забалансовых счетов не должна
конфликтовать с нумерацией счетов, присваиваемых Минфином.
В ходе проверки выявлено, что в Баевском сельсовете используются в учёте
следующие забалансовые счета (01,02,03,07,17,21), должен использоваться счёт 09
и18, при необходимости счета 04,20 и 23.
Счет 01 "Имущество, полученное в пользование" предназначен для учета объектов
движимого и недвижимого имущества, полученных учреждением в безвозмездное
пользование, в том числе объектов, которые в соответствии с законодательством
Российской Федерации, не подлежат отражению на балансе учреждения (музейные
предметы и музейные коллекции, включенные в состав государственной части Музейного
фонда Российской Федерации), а также объектов движимого и недвижимого имущества,
полученных в возмездное пользование, кроме финансовой аренды, если объект имущества
находится на балансе лизингополучателя (пункт 333 Инструкции 157н).
Согласно положениям пункта 71 Инструкции N 157н земельные участки, используемые
учреждениями на праве постоянного (бессрочного) пользования (в том числе
расположенные под объектами недвижимости), учитываются на соответствующем счете
аналитического учета счета 0 103 00 00 "Непроизведенные активы" на основании
документа (свидетельства), подтверждающего право пользования земельным участком.
С учетом изложенного бухгалтерский учет непроизведенных активов до регистрации
права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками осуществляется в
соответствии с положениями Инструкции N 157н на забалансовом счете 01, на что
обращено внимание в Письме Минфина России N 02-05-10/23911.
22
Объект имущества, полученный учреждением от балансодержателя (собственника)
имущества, учитывается на счете 01 на основании акта приема-передачи (иного
документа, подтверждающего получение имущества и (или) права его пользования) по
стоимости, указанной (определенной) передающей стороной (собственником).
Внутренние перемещения материальных ценностей в учреждении отражаются по счету 01
на основании оправдательных первичных документов путем изменения материально
ответственного лица и (или) места хранения.
Унифицированные формы первичных учетных документов для организаций
государственного сектора установлены Приказом Минфина России N 52н "Об
утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета,
применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами
местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными
фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических
указаний по их применению" (далее - Приказ N 52н, Методические указания N 52н).
Согласно названному документу для отражения учреждением операций, совершаемых в
ходе ведения хозяйственной деятельности, может применяться Бухгалтерская справка
(форма 0504833).
Передача арендуемого (используемого безвозмездно) учреждением объекта
нефинансовых активов субарендатору (иному пользователю) отражается на основании
акта приема-передачи по счету 01 путем изменения материально ответственного лица, с
одновременным отражением переданного объекта на соответствующем забалансовом
счете:
-25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)";
-26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование".
Выбытие объекта с забалансового учета при возврате имущества балансодержателю
(собственнику), прекращении права пользования, принятии объекта к бухгалтерскому
учету в составе нефинансовых активов, отражается на основании акта приемки-передачи,
подтверждающего принятие балансодержателем (собственником) объекта, по стоимости,
по которой они ранее были приняты к забалансовому учету.
Так на счете 01 "Имущество, полученное в пользование" учитывается земельный участок
стоимостью 483488 рублей 68 копеек, находящийся на подотчёте у Катаргиной З.М.,
кадастровый № 22:03:010613:0071. (Приложение №5).
Кадастровый № 22:03:010616:0058 в свидетельстве о государственной регистрации
права № 22 АГ 345856 не соответствует кадастровому № 22:03:010613:0071в
инвентаризационной ведомости.
Оформляется земельные участки:
-парк Победы
-парк отдыха (хоккейная коробка)
- Площадь райцентра
Счет 02 "Материальные ценности на хранении" (в ред. Приказа Минфина России от
31.03.2018 N 64н)
335. Счет предназначен для учета материальных ценностей учреждения, не
соответствующих критериям активов, материальных ценностей, принятых учреждением
на хранение, в переработку, материальных ценностей, полученных (принятых к учету)
учреждением до момента обращения их в собственность государства и (или) передачи
указанного имущества органу, осуществляющему в отношении указанного имущества
полномочия собственника (имущество, полученное в качестве дара, бесхозяйное
имущество и т.п.), материальных ценностей, изъятых в возмещение причиненного ущерба,
за исключением материальных ценностей, являющихся согласно законодательству
Российской Федерации вещественными доказательствами и учитываемых обособленно,
материальных ценностей, изъятых (задержанных) таможенными органами и не
23
помещенных на склад временного хранения таможенного органа, а также имущества, в
отношении которого принято решение о списании (прекращении эксплуатации), в том
числе в связи с физическим или моральным износом и невозможностью
(нецелесообразностью) его дальнейшего использования, до момента его демонтажа
(утилизации, уничтожения).
(в ред. Приказов Минфина России от 12.10.2012 N 134н, от 29.08.2014 N 89н, от
16.11.2016 N 209н, от 31.03.2018 N 64н)
Материальные ценности, полученные (принятые) учреждением, учитываются на
забалансовом счете на основании первичного документа, подтверждающего получение
(принятие на хранение (в переработку)) учреждением материальных ценностей, по
стоимости, указанной в документе передающей стороной (по стоимости,
предусмотренной договором), а в случае одностороннего оформления акта учреждением в
условной оценке: один объект, один рубль.
(в ред. Приказов Минфина России от 29.08.2014 N 89н, от 16.11.2016 N 209н)
Внутренние перемещения материальных ценностей в учреждении отражаются по
забалансовому счету на основании оправдательных первичных документов путем
изменения материально ответственного лица и (или) места хранения.
Выбытие материальных ценностей с забалансового учета отражается на основании
оправдательных документов по стоимости, по которой они были приняты к забалансовому
учету.
336. Аналитический учет материальных ценностей, принятых на хранение (в
переработку), ведется в Карточке учета материальных ценностей в разрезе владельцев
(заказчиков), по видам, сортам и местам хранения (нахождения).
(Приложение № 6)
На 02 счёте числятся материалы на сумму 63642 рубля 50 копеек. На счёте 02
учитываются ОС, которые должны учитываться на счёте 21 (спортивный инвентарь),
ЦМО Тишиков О.Г. и Карпенко А.В.- данные работники на момент ревизии в
Администрации Баевского сельсовета уже не работают. Не производится своевременно
внутреннее перемещение между ЦМО. В ходе ревизии данное нарушение устранено.
Счет 03 "Бланки строгой отчетности"
337. Счет предназначен для учета, находящихся на хранении и выдаваемых в рамках
хозяйственной деятельности учреждения бланков строгой отчетности.
Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете в разрезе ответственных
за их хранение и (или) выдачу лиц, мест хранения в условной оценке: один бланк, один
рубль, а в случаях, установленных учреждением в рамках формирования учетной
политики: по стоимости приобретения бланков.
Внутренние перемещения бланков строгой отчетности в учреждении отражаются по
забалансовому счету на- основании оправдательных первичных документов путем
изменения ответственного лица и (или) места хранения.
Выбытие бланков строгой отчетности при их оформлении (выдаче), передаче иному
юридическому лицу, ответственному за их оформление (выдачу), а также в связи с
выявлением порчи, хищений, недостачи, принятием решения о их списании
(уничтожении), производится на основании Акта (Акта приема-передачи, Акта о
списании) по стоимости, по которой бланки строгой отчетности были ранее приняты к
учету.
338. Аналитический учет по счету ведется по каждому виду бланков строгой отчетности в
разрезе ответственных за их хранение и (или) выдачу лиц и мест хранения в Книге по
учету бланков строгой отчетности.(Приложение № 7)
На 03 счёте по состоянию на 01.10.2018 года должны были числится БСО в количестве
404 штуки на сумму 565 рублей 60 копеек, которые приобретены по авансовому отчёту №
8 от 12.04.2018 года п\л Грищенко И.В. и списаны как М3 по акту № 8 от 30.04.2018 года
на сумму 1120 рублей. В инвентаризацию они не учтены, следует поставить на приход в
24
количестве, соответствующем на 01.11.2018 года. В ходе ревизии данное нарушение
устранено.
07«Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» определено
действующей Инструкцией № 157н. На забалансовом счете 07 учитываются две
совершенно разные категории материальных ценностей: переходящие призы, знамена,
кубки, учрежденные разными организация- ми и получаемые от них для награждения
команд-победителей, - в условной оценке 1 рубль за 1 предмет; материальные ценности,
приобретаемые в целях награждения (дарения), в т. ч. ценные подарки и сувениры, - по
стоимости приобретения. Необходимость обособленного отражения в учете переходящих
наград обусловлена тем, что такие награды следует сохранять до следующих
соревнований (мероприятий), когда указанные награды необходимо будет возвратить
проводящей организации для вручения следующему победителю. Расходы на
приобретение, изготовление наградных (подарочных) материалов относятся на статью 290
«Прочие расходы» КОСГУ.
На счёте 07 в администрации числятся материалы на сумму 68210 рублей 11 копеек.
Инвентаризация не проводилась. В ходе ревизии данное нарушение устранено.
(Приложение № 8)
Счет 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных"
349. Счет предназначен для учета материальных ценностей, выданных на транспортные
средства взамен изношенных, в целях контроля за их использованием. Перечень
материальных ценностей, учитываемых на забалансовом счете (двигатели, аккумуляторы,
шины и покрышки и т.п.), устанавливается учетной политикой учреждения.
Материальные ценности отражаются на забалансовом учете в момент их выбытия с
балансового счета в целях ремонта транспортных средств и учитываются в течение
периода их эксплуатации (использования) в составе транспортного средства.
Выбытие материальных ценностей с забалансового учета осуществляется на основании
акта приема-сдачи выполненных работ, подтверждающих их замену.
При выбытии транспортного средства запасные части, установленные на нем и
учитываемые на забалансовом счете, списываются с забалансового учета.
(абзац введен Приказом Минфина России от 29.08.2014 N 89н)
350. Аналитический учет по счету ведется в Карточке количественно-суммового учета в
разрезе лиц, получивших материальные ценности, с указанием их должности, фамилии,
имени, отчества (табельного номера), транспортных средств, по видам материальных
ценностей (с указанием производственных номеров при их наличии) и их количеству.
Учёт по счёту 09 в проверяемом периоде не вёлся.
По данным бухгалтерского учёта на забалансовом счёте 21 "Основные средства в
эксплуатации" числится имущества на сумму 98622 рубля 87 копеек. Особенность в том,
что данное имущество числится на работниках, которые уже в администрации не
работают. В нарушении п.373 Инструкции 157 внутреннее перемещение объектов ОС не
производилось на протяжении 6 лет. В нарушении п. 374 Инструкции 157 Карточка
количественно-суммового учета не ведётся. Счет 21 "Основные средства в эксплуатации"
(Приложение № 9)
373. Счет предназначен для учета находящихся в эксплуатации учреждения объектов
основных средств стоимостью до 10000 рублей включительно, за исключением объектов
библиотечного фонда и объектов недвижимого имущества в целях обеспечения
надлежащего контроля за их движением.(в ред. Приказа Минфина России от 31.03.2018 N
64н)
Принятие к учету объектов основных средств осуществляется на основании первичного
документа, подтверждающего ввод (передачу) объекта в эксплуатацию в условной оценке:
один объект, один рубль, в случае утверждения учреждением в рамках формирования
учетной политики иного порядка - по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию
объекта.(в ред. Приказа Минфина России от 29.08.2014 N 89н)
25
Внутреннее перемещение объектов основных средств в учреждении отражается по
забалансовому счету на основании оправдательных первичных документов путем
изменения материально ответственного лица и (или) места хранения.
Передача введенных (переданных) в эксплуатацию объектов основных средств в
возмездное или безвозмездное пользование отражается на основании акта приема-
передачи по забалансовому счету путем изменения материально ответственного лица с
одновременным отражением переданного объекта на соответствующем забалансовом
счете "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)" либо "Имущество,
переданное в безвозмездное пользование"
Выбытие объектов основных средств с забалансового учета, в том числе в связи с
выявлением порчи, хищений, недостачи и (или) принятия решения о их списании
(уничтожении), производится на основании Акта (Акта приема-передачи, Акта о
списании) по стоимости, по которой объекты были ранее приняты к забалансовому учету.
374. Аналитический учет по счету ведется в Карточке количественно-суммового учета
материальных ценностей в порядке, установленном учреждением в рамках формирования
учетной политики.
Данные по ОСВ и главной книге идентичны. Отчётность в комитет по финансам,
комитет по имуществу, налоговую, статистику, пенсионный фонд, ФСС сдаются
своевременно и в полном объёме. Данные форм годовой отчётности совпадают с
данные по ОСВ. В ходе ревизии приведён в соответствие счёт 101 «Основные
средства» и 104 «Амортизация».
Согласно п.6. Инструкции 157 Субъект учета в целях организации бухгалтерского
учета, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете,
нормативными актами органов, регулирующими бухгалтерский учет, настоящей
Инструкцией, формирует свою учетную политику, исходя из особенностей своей
структуры, отраслевых и иных особенностей деятельности учреждения и выполняемых им
в соответствии с законодательством Российской Федерации полномочий.
Актами субъекта учета, устанавливающими в целях организации и ведения
бухгалтерского учета учетную политику субъекта учета (далее - документы учетной
политики), утверждаются:
Рабочий план счетов субъекта учета, содержащий применяемые счета бухгалтерского
учета для ведения синтетического и аналитического учета (номера счетов бухгалтерского
учета) либо коды счетов бухгалтерского учета и правила формирования номера счета
бухгалтерского учета;
методы оценки отдельных видов имущества и обязательств в случаях, предусмотренных
настоящей Инструкцией и федеральными стандартами бухгалтерского учета для
организаций государственного сектора;
правила документооборота и технология обработки учетной информации, в том числе
порядок и сроки передачи первичных (сводных) учетных документов для отражения в
бухгалтерском учете в соответствии с утвержденным графиком документооборота и (или)
порядком взаимодействия структурных подразделений и (или) лиц, ответственных за
оформление фактов хозяйственной жизни, по предоставлению первичных учетных
документов для ведения бухгалтерского учета;
порядок признания в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой)
отчетности событий после отчетной даты;
порядки проведения инвентаризаций активов, имущества, учитываемого на забалансовых
счетах, обязательств, иных объектов бухгалтерского учета;
формы первичных (сводных) учетных документов, применяемых для оформления фактов
хозяйственной жизни, регистров бухгалтерского учета и иных документов бухгалтерского
учета, по которым законодательством Российской Федерации не установлены
обязательные для их оформления формы документов. При этом утвержденные субъектом
26
учета формы документов должны содержать обязательные реквизиты первичного
учетного документа, предусмотренные Стандартом Концептуальные основы;
порядок организации и обеспечения (осуществления) субъектом учета внутреннего
финансового контроля;
иные решения, необходимые для организации и ведения бухгалтерского учета.
Субъект учета обеспечивает хранение документов учетной политики и других
документов, связанных с организацией и ведением бухгалтерского учета, не менее пяти
лет после года, в котором они использовались при ведении бухгалтерского учета и (или)
для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в последний раз.(п. 6 в ред.
Приказа Минфина России от 31.03.2018 N 64н).
В администрации Баевского сельсовета учётная политика не соответствует
требованиям Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском
учете" (с изменениями и дополнениями) и требованиям Инструкции 157-н от
01.12.2010г. (п.8 Учётная политика, п. 11 Инвентаризация активов и обязательств, п. 19
Внутренний контроль). Финансовый контроль отсутствует.
Учётная политика утверждена распоряжением №1 от 12.01.2016 года с изменениями,
утверждёнными распоряжением №1а от 09.01.2018 года. К учётной политике не
разработаны приложения, делается ссылка на устаревшие Законы. Документооборот не
составлен, не внесены изменения в действующие комиссии на списание. Не утверждена
работа финансового контроля.
На балансе администрации Баевского сельсовета числилось имущества на
01.01.2017 - 7218,8 тыс. рублей, на 01.01.2018 года7109,4 тыс.рублей.
На 01.10.2018-6990,9 тыс.рублей. (Приложение № 10)
За проверяемый период приобретено в 2017 году ОС 13 единиц на сумму 107,4 тыс.
рублей (оборудование ВУС), в 2018 году 24 единицы на сумму 500,7 тыс.рублей (детская
площадка). Списано ОС в 2017 году 18 единиц на сумму 162,5 тыс. рублей.(офисная
техника), в 2018 году 2 единицы на сумму 563,5 тыс.рублей. (дом, автомобиль)
Последняя инвентаризация проведена на 01.11.2017 года, приказ № 13 от 01.11.2017 года.
Излишек и недостачи не выявлено. Карточки по учету основных средств не ведутся.
Ведомости не дооформлены. Инвентаризация произведена только по ОС, М3 и
забалансовые счета не проинвентаризированы.
В ходе ревизии выяснилось, что инвентаризация была необходима и при смене
руководителя по всем счетам.
В проверяемом периоде, по состоянию на 01.07.2017 года была проведена
инвентаризация, согласно распоряжения № 11 от 30.06.2017 года, списаны ОС пришедшие
в негодность в количестве 18 единиц на сумму 162496 рублей 56 копеек.
Инвентаризационные ведомости не дооформлены, не проставлено фактическое наличие. К
акту на списание приложено техническое заключение специалиста салона-магазина
«Компьютер-Сервис», с выводом о том что, оборудование полностью вышло из строя и к
дальнейшей эксплуатации непригодно, ремонту не подлежит.
В проверяемом периоде в январе месяце 2018 года с баланса по счёту 101.35. был
списан автомобиль CHVROLET NIVA 2012 года выпуска гос.номер В254ХС, балансовой
стоимостью 541000 рублей, повреждённый в результате ДТП 14.11.2016 года, по вине
водителя администрации Катаргина Б.Е., согласно акта №1 от 09.01.2018 года по форме
ОС-4а. Автомобиль списан на основании экспертного заключения 03-17-11-14 от
13.12.2017 года. Автомобиль принят к учёту 09.11.2012 года, снят с учёта 20.02.2018 года.
В течение 2017 и 2018 годов проходили экспертный осмотр, с выдачей заключения, о
восстановлении автомобиля после аварии экономически не целесообразным и судебные
разбирательства по факту ДТП. В августе 2018 года, на основании договора купли-
продажи автомобиля на запчасти без № от 06.08.2018 года. По ПКО №58 от 06.08.2018
года в сумме 56000 рублей денежные средства поступили в кассу от Клепова Вячеслава
Анатольевича.
27
Согласно п.4 договора общая стоимость годных остатков, по экспертному
заключению 03-17-11-14 от 13.12.2017 года составляет 55072 рубля.
Согласно п.5 договора «Покупатель» обязуется внести в кассу «Продавцу» деньги за
автомобиль на запчасти в сумме 56000 рублей. На момент аварии 14.11.2016 года расчёт
годных остатков 55072 рубля 63 копейки. Выводы: восстановление автомобиля после
ДТП экономически не целесообразен, размер ущерба составляет 397500 рублей
(рыночная стоимость автомобиля 2012 года) - 55072 рубля (стоимость запчастей) =
342428 рублей.
Вести претензионную работу по возмещению ущерба в размере 341500 рублей с
виновного лица. (397500 -56000= 341500)
24.12.2018 года подано исковое заявление о возмещении ущерба, причинённого ДТП,
цена иска 673728 рублей. (Приложение №12-исковое заявление)
В результате ДТП администрация Баевского сельсовета понесла не запланированные
затраты в сумме 324300 рублей:_______________________________________________________
№ п\п Дата
документа

документа
Организация\
частное лицо
Сумма
рублей
За что Проведено/
Оплачено
1 13.12.2017г. Счёт 065 ООО «АБТЭ» 5500,00 Экспертное
заключение
4 ж\о
2 20.12.2017г. ЗКР 926 ООО «АБТЭ» 5500,00 Оплата за
производство
экспертного
заключения
2 ж\о
3 04.04.2018г. Справка 32 Калина Сергей
Ильич
200000,00 Компенсация
морального
вреда
4 ж\о
4 04.04.2018г. ЗКР 260 Калина Сергей
Ильич
200000,00 Оплата за
компенсацию
морального
вреда
2 ж\о
5 27.09.2018г. ЗКР 639 Калина Сергей
Ильич
6000,00 Оплата за
компенсацию
морального
вреда
2 ж\о
6 27.09.2018г. ЗКР 640 Калина Павел
Сергеевич
100000,00 Оплата за
компенсацию
морального
вреда
2 ж\о
7 28.09.2018г. Справка 97 Калина Павел
Сергеевич
100000,00 Компенсация
морального
вреда
4 ж\о
8 28.09.2018г. Справка 96 Калина Сергей
Ильич
6000,00 Компенсация
морального
вреда
4 ж\о
9 28.11.2018г. Справка 115 Калина Павел
Сергеевич
12800,00 Компенсация
морального
вреда
4 ж\о
10 04.12.2018г. ЗКР Калина Павел
Сергеевич
12800,00 Оплата за
компенсацию
морального
вреда
2 ж\о
Всего: 324300,00
За проверяемый период администрация Баевского сельсовета деятельностью,
запрещенной действующим законодательством, не занималась.
Рекомендовать:
1. Списание строительных материалов производить с оформлением актов установленного
образца, при наличии смет на проведение ремонта и составлением актов приемки
выполненных работ.
28
2.Списание запасных частей производить на основании дефектных ведомостей и акта о
списании материальных запасов (ф. 0504230), (ф. 0504210).
3.Привести в соответствие с требованиями бухгалтерского учета учет работы автомобиля.
(Завести карточку транспортного средства, карточку учета аккумуляторной батареи,
карточку учета автомобильных шин).
4. Применять в учёте счёт 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные
взамен изношенных".
5. Приобретение и списание М3 производить в соответствии с Инструкцией 157- н от
01.12.2010 года.
6.Заполнение путевых листов производить в соответствии с Приказом Минтранса России
от 18.09.2008 №152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения
путевых листов».
7.Организовать медицинский осмотр водителей в соответствии с п. 1 ст. 20 и п. 1 ст. 23
Федерального закона от 10 декабря 1995 года №196-ФЗ «О безопасности дорожного
движения» и Методическими рекомендациями по медицинскому обеспечению
безопасности дорожного движения, утвержденных Минздравом России и Минтрансом
России 29 января 2002 года.
8. Соблюдать нормы расхода смазочных материалов.
9.Кассовые документы заполнять в строгом соответствии утвержденному порядку ведения
кассовых операций.
10. Авансовые отчёты принимать строго в 3-х дневный срок, выплаты производить на
цели, указанные в кассовой заявке.
11. Расчёт лимита по кассе производить согласно Указанием ЦБ РФ от 11.03.2014 №
3210-У.
12. ГСМ, канцелярские товары, хозяйственные товары приобретать за безналичный
расчёт, Дебетовую карту использовать только для расчёта за питание спортсменов.
13. Бухгалтерский учет вести в соответствии с приказом Минфина России от 01.12.2010
№157н (в редакции от 12.10.2012, от 29.08.2014, от 06.08.2015, от 03.2016, от 16.11.2016).
14.Привести учет основных средств в соответствие с Порядком учёта и документального
оформления основных средств учреждений госсектора и приказом Минфина России от
30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учётных документов и регистров
бухгалтерского учёта, применяемых органами государственной власти (государственными
органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными
внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и
методических указаний по их применению».
15.Привести в соответствие счёта 101.00 "Основные средства" и 105.00 "Материальные
запасы" и не допускать приобретения М3 вместо ОС.
16. Привести в соответствие счёт 104.00 «Амотризация»
17. Привести в соответствие счёт 01 «Имущество, полученное в пользование».
18. Привести в соответствие счёт 02 "Материальные ценности на хранении".
19. Привести в соответствие счёт 03 «Бланки строгой отчетности».
20. Привести в соответствие счёт 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные
подарки, сувениры».
21. Привести в соответствие счёт 21 "Основные средства в эксплуатации", своевременно
отражать внутреннее перемещение объектов ОС.
22. Инвентаризацию проводить согласно приказу Минфина Российской Федерации «Об
утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств» от 13.06.1995 № 49.
23. Предоставить инвентаризационные ведомости по счетам учёта 101, 105, 01, 02, 03 и 21
в комитет по финансам.
24.Провести взаимную сверку расчетов с Межрайонной инспекцией Министерства
Российской федерации по налогам и сборам №6 по Алтайскому краю по состоянию на
29
01.10.2018 года и по состоянию на 01.01.2019 года, расчёт предоставить в комитет по
финансам.
25. Произвести сверку расчётов с поставщиками по счёту 302.00 "Расчеты по принятым
обязательствам".
26.Принять к учёту ОС на сумму 7253 рубля.
27. Разработать учётную политику с приложениями на 2019 год, согласно п.6 Инструкции
157-н и 402 ФЗ.
28. Оплачиваемый отпуск предоставляться работнику ежегодно в соответствии с
графиком отпусков (ст. 123 ТК РФ). Не допускать задолженности.
29. Вести претензионную работу по взысканию денежных средств с виновного лица, в
результате ДТП 14.11.2016 года. (Водитель Катаргин Б.Е.)
30. Вести претензионную работу по договорам (аренда земли).
Разработать план конкретных мероприятий по устранению нарушений, выявленных
проверкой и направить в Комитет по финансам Баевского района.
Информацию по устранению недостатков, выявленных и отраженных в акте проверки,
предоставить в Комитет по финансам Баевского района Алтайского края в
двухнедельный срок с момента получения акта.
Приложение: 1.Перечень законов и иных нормативных правовых актов Российской
Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования, выполнение
которых проверено в ходе контрольного мероприятия 2.Таблицы, расчеты и иной
справочно-цифровой материал, пронумерованный и подписанный составителями
3.Объяснительные записки должностных лиц.
Акт составлен в 2-х экземплярах на 29 листах. Приложений 12 на листах.
Главный специалист
контролёр-ревизор
Глава Баевского сельсовета
Главный бухгалтер администрации
Баевского сельсовета ><
С актом ознакомлена:
Глава Баевского сельсовета
Один экземпляр акта получила:
Г лава Баевского сльсовёта
I
'» ■? . > .? -.*>*- •' 2018 года Г ;
Г 4
В соответствии с пунктом 49 Порядка проведения плановых проверок в течение десяти
рабочих дней со дня получения копии акта проверки администрация Баевского
сельсовета вправе представить в Комитет по финансам, налоговой и кредитной политике
Администрации Баевского района письменные возражения по фактам, изложенным в акте
проверки.
Настоящий акт может быть обжалован непосредственно в контролирующий орган либо в
судебном порядке в течение срока, предусмотренного законодательством Российской
Федерации.
О.Н. Ивакина
Н.П. Букреева
М.Г. Лукоянова
Н.П. Букреева
Н.П. Букреева
Исполнение бюджета
Ьасвский сельсовет Баевского района Алтайского края за 2017 год и 9 месяцев 2018 года
Код бюджетной
клас сификации.
11аименование показателей План 2017 Ф акт 2017 % исполнения План 2018 Ф ак т 2018
9 месяцев
% исполнения
Н а л о г о вы е д о х о ды 3334,0 3431,7 102,9 3320,0 3225,5 97,2
1 821 0 1 С'2и00и1 0000000 Налог на доходы ф изи ческих лиц 490.00 564,80 115,3 550,0 368,0 66,9
18210503000010000110 Единый сель ск о х о зяй ств енный налог 280,00 267.60 95,6 45 0 ,0 46,0 10,2
18210601030100000110 Налог на имущество ф изи ческих лиц,
зачисл я емый в местные бюджеты 564,00 564,90
100,2 505.0 105,0 20,8
i 821OoOOOlOOoOOOOl10 Зем ельны й налог 2000,00 2034,40 101.7 1815.0 791,8 43.6
Н е н а л о г о вы е д о х о ды 322,7 254,2 78,8 320,7 407,1 126,9
09211105025100000120 Ар ендная плат а за земли в собс тв еннос ти
поселений 170,00 113.10
66,5 170,0 14,2 8,4
09211105030000000120 До х оды от сдачи в аренду имущее! ва
75,70 78.70
104,0 75,7 258,1 341,0
092!1302995050000130 Компен саци я за трат
35,00 41,70
119,1 35.0 10,6 30,3
09211400000000000430 До х о ды бю дж ето в м униципальных
р ай о н о в от реализации имущества
0,0 0,0 0,0
092114U0000000000430 Д о ходы от продажи земел ьных уча стков 0.0 0,0 0,0
00011o90050050000140 А дм и н и с тр а ти вны е штрафы и иные
санкции 12,00 8,30
69,2 10.0 5,7 57,0
092!1705050[00000180 Прочие нен ал о го вые доходы 30.0 12,4 41,3 30,0 6,9 23,0
Итого собственные доходы 3656,7 3685,9 100,8 3640,7 3 6 1 1 ,9 99,2
Дотации 159,9 159.9 100,0 140,1 125,1 89,3
Субсидии 1407,6 425,7 30,2
всег о д о х о д о в 7016,6 7052,9 100,5 5845,1 8553,5 146,3
Государственное управление 2 223 1 1959,4 88,1 2 458,9 1472,1 59,9
Культура 758,0 758,0 100,0 604,5 367,7 60,8
ВУС 218,7 218,7 100,0 229,3 147,6 64,4
ЖКХ 484 484 100,0 712 568.3 79,8
Фи’зич культура и спорт 59,2 59,2 100 78 67.4 86,4
национальная экономика 3 273.6 3273,6 100,0 8553,5 6607,1 77,2
Охрана окружающей среды
Национальная безопасность 10 0,0
ВСКГО РАСХОДОВ 7016,6 6752,9 488,1 12646,2 9230,2 73,0
К он тр о л ер -р евизо р
Главный бх х галт ер
0.11. Ивакина
М.Г. Луко яно в а

Вы здесь: Главная Администрация Результаты проверок Администрации сторонними организациями в рамках их компетенции Акт по результатам контрольного мероприятия "предупреждение и своевременное выявление нарушений нормативных актов, регулирующих вопросы финансовой деятельности; оценка результатов деятельности; определение эффективности использования бюджетных средств и и
Сайт Президента Российской Федерации Сайт Правительства Российской Федерации Сайт Государственной Думы Российской Федерации Сайт Гос.Закупок
Сайт Гос.Торгов Сайт Пенсионного Фонда Российской Федерации Министерство здравоохранения Российской Федерации Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования

ОМСУ © 2012 - 2022 Все права защищены. Органы местного самоуправления муниципального образрвания Российский сельсовет Российского муниципального района Российской области Российской Федерации

admbaevo.ru официальный сайт, info@admbaevo.ru официальная электронная почта

Адрес для отправки корреспонденции почтовым отправлением через ФГУП «ПОЧТА РОССИИ»:
Российская Федерация, 658510, Алтайский край, Баевский район, село Баево, улица Терешковой, дом 21


Материалы официального сайта admbaevo.ru Органов местного самоуправления муниципального образования Баевский сельсовет Баевского района Алтайского края
с мая 2012 года по октябрь 2017 года расположены в архиве сайта.

Сегодня 17 мая 2022 года, вторник. Информация предназначена для лиц, возраста старше 18+.
Данный сайт является Российским программным продуктом и размещён на сервере под юрисдикцией Российской Федерации. Сайт разработан в ООО КопыленКомпани и размещён в ООО Дом для сайта

Прокрутить вверх
Прокрутить вниз